Можно ли получить имущественный вычет при покупке квартиры с использованием средств военной ипотеки

Когда военнослужащий покупает недвижимое имущество (квартиру, комнату или дом) и при этом использует только средства военной ипотеки, то право на получение имущественного налогового вычета у него отсутствует.

Но если часть денежных средств были его собственные, то ему полагается имущественный вычет в размере общей суммы расходов на покупку жилья, а также на погашение процентов по кредиту (займу), за вычетом средств военной ипотеки. Давайте выясним, можно ли получить имущественный вычет при покупке квартиры с использованием средств военной ипотеки военнослужащим РФ.

Имущественный вычет при покупке квартиры с использованием средств военной ипотеки

Что представляет собой военная ипотека

Для начала давайте разберемся, что такое военная ипотека. Для обеспечения военнослужащих жильем создана НИС – накопительно-ипотечная система жилищного обеспечения военных, в рамках которой ее участнику (то есть, военнослужащему) на период прохождения им военной службы предоставляется жилищный заем. И на протяжении обозначенного периода заем будет беспроцентным. Данные моменты зафиксированы в п.п. 1,8 ст. 3; ч.3 ст. 14; п. 2 ч.1 ст. 4 Закона №117-ФЗ от 20.08.2014.

Если обратиться к ч.1 cт.14 Закона №117-ФЗ, то там сказано что средства данного займа военнослужащий имеет право направить:

Для начала давайте разберемся, что такое военная ипотека. Для обеспечения военнослужащих жильем создана НИС – накопительно-ипотечная система жилищного обеспечения военных, в рамках которой ее участнику (то есть, военнослужащему) на период прохождения им военной службы предоставляется жилищный заем. И на протяжении обозначенного периода заем будет беспроцентным. Данные моменты зафиксированы в п.п. 1,8 ст. 3; ч.3 ст. 14; п. 2 ч.1 ст. 4 Закона от 20.08.2014 №117-ФЗ.

Если обратиться к ч.1 cт.14 Закона №117-ФЗ, то там сказано что средства данного займа военнослужащий имеет право направить:

  • На покупку недвижимости для проживания.
  • Уплату части цены договора участия в долевом строительстве с привлечением ипотечного кредита (займа).
  • На уплату первоначального взноса при покупке жилья с использованием ипотечного кредита (займа).
  • Погашение обязательств по ипотечному кредиту (займу).

Чаще всего, погашением целевого жилищного займа занимается Министерство обороны России. К примеру, при общей продолжительности военной службы, в том числе в льготном исчислении, 20 лет и более.

Что представляет собой военная ипотека

Эти моменты прописаны в Указе Президента РФ №449 от 20.04.2005; п.5 ст.3, п.1 чт 10, ч.1 чт. 15 Закона №117-ФЗ.

ВАЖНО ЗНАТЬ! В случае если военнослужащий, являющийся участником НИС, принял решение досрочно уволиться с военной службы, ему необходимо будет возвратить сумму, которую выплатило Минобороны России в погашение целевого жилищного займа. Платежи придется делать раз в месяц, но придется уложиться в срок, не превышающий 10 лет.

Вдобавок, в некоторых случаях (к примеру, это может быть увольнение в связи с лишением воинского звания) военнослужащий также обязан уплатить проценты по данному займу, которые были начислены со дня увольнения, по ставке, зафиксированной договором целевого жилищного займа. Эти моменты прописаны в пп. «д» п.1 ст. 51 Закона №53-ФЗ от 28.03.1998; п.1 ч.2 ст. 11, ч.2 ст. 15 Закона №117-ФЗ.

Какие есть имущественные вычеты в связи с покупкой недвижимого имущества за счет средств военной ипотеки

Когда у физического лица, являющегося налоговым резидентом России, имеются доходы, облагаемые по ставке 13% (в этом случае есть исключение – доходы от долевого участия в организации), то оно имеет право претендовать на имущественные вычеты в размере расходов на покупку недвижимости, в частности, квартиры, на территории России. Вдобавок, у него есть право на имущественный вычет на погашение процентов по целевым займам (кредитам), потраченным на покупку жилой недвижимости. С этими положениями можно ознакомиться в п.3 ст. 210; пп.3,4 п. 1 ст. 220, п.1 ст. 224 НК РФ.

Для справки! Кто такие налоговые резиденты? Согласно общему правилу налоговыми резидентами являются физические лица, которые фактически находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Об этом гласит п.2 ст. 2017 НК РФ.

Обозначенные выше имущественные вычеты не будут предоставлены в отношении расходов на покупку жилья, которые были оплачены, как в нашем случае, за счет выделенных из бюджета страны средств. При этом суммы на строительство и (или) на приобретение жилья, предоставленные из бюджетов российских субъектов, федерального бюджета, местных бюджетов облагаться НДФЛ не будут. Это оговорено в п.26 ст. 217, пп.3, 4 п.1, п.5 ст. 220 НК РФ.

Имущественные вычеты в связи с покупкой недвижимого имущества за счет средств военной ипотеки

Итак, если вы стали обладателем квартиры, и при этом использовали средства безвозмездного целевого жилищного займа, которые вы не возвращали, то у вас отсутствует право на получение имущественного вычета. Но если на покупку жилой недвижимости помимо целевого займа у вас ушли и свои деньги, то вы вправе претендовать на имущественный вычет в размере, который определяется как разница между общей суммой расходов на покупку квартиры и суммой денежных средств, полученных из федерального бюджета. Эти моменты можно уточнить в Письме Минфина России №03-04-07/2503 от 21.01.2014.

Пример расчета вычета при покупке квартиры с использованием военной ипотеки

С.С. Петраковский, являющийся участником НИС, купил квартиру за 2800000 рублей, которые были уплачены согласно договору купли-продажи. Покупка осуществлялась за счет следующих средств:

  1. Денежных средств, которые были предоставлены по договору целевого жилищного займа в сумме 2500000 рублей.
  2. Из собственных средств, соответственно, было потрачено 300000 рублей.

Целевой жилищный заем предоставлен на безвозмездной основе за счет ассигнований из бюджета.

Итак, гражданин С.С. Петраковский имеет право на имущественный вычет в размере расходов, которые были понесены в связи с приобретением недвижимого имущества (квартиры) за счет собственных средств – 300000 рублей.

Но если вы до момента покупки квартиры уже воспользовались имущественным вычетом в части расходов, произведенных из собственных средств на приобретение квартиры, то корректировка (увеличение) размера вычета в связи с возвратом вами денежных средств, выплаченных из федерального бюджета в погашение жилищного займа (если вы уволитесь до положенного срока), производиться не будет. Вдобавок, в данном случае у вас имеется право получить имущественный вычет в части расходов, осуществленных за счет собственных средств, на погашение процентов по данному жилищному займу. Об этом гласит Письмо Минфина России от 30.01.2014 №БС-4-11/1562.

Если вы получили имущественный вычет в сумме расходов на покупку квартиры, которые были оплачены за счет средств целевого жилищного займа неправомерно, то деньги, возвращенные вам вследствие предоставления данного вычета, могут быть взысканы налоговым органом в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если данная мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных государственных интересов. Эти моменты оговорены в п.17 Приложения к Письму ФНС России от 29.06.2017 № СА-4-7/12540@, Постановлении Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 №9-П.

(4 оценок, среднее: 4,75 из 5)
Загрузка...