Когда военнослужащий покупает недвижимое имущество (квартиру, комнату или дом) и при этом использует только средства военной ипотеки, то право на получение имущественного налогового вычета у него отсутствует.
Но если часть денежных средств были его собственные, то ему полагается имущественный вычет в размере общей суммы расходов на покупку жилья, а также на погашение процентов по кредиту (займу), за вычетом средств военной ипотеки. Давайте выясним, можно ли получить имущественный вычет при покупке квартиры с использованием средств военной ипотеки военнослужащим РФ.
Что представляет собой военная ипотека
Для начала давайте разберемся, что такое военная ипотека. Для обеспечения военнослужащих жильем создана НИС – накопительно-ипотечная система жилищного обеспечения военных, в рамках которой ее участнику (то есть, военнослужащему) на период прохождения им военной службы предоставляется жилищный заем. И на протяжении обозначенного периода заем будет беспроцентным. Данные моменты зафиксированы в п.п. 1,8 ст. 3; ч.3 ст. 14; п. 2 ч.1 ст. 4 Закона №117-ФЗ от 20.08.2014.
Если обратиться к ч.1 cт.14 Закона №117-ФЗ, то там сказано что средства данного займа военнослужащий имеет право направить:
Для начала давайте разберемся, что такое военная ипотека. Для обеспечения военнослужащих жильем создана НИС – накопительно-ипотечная система жилищного обеспечения военных, в рамках которой ее участнику (то есть, военнослужащему) на период прохождения им военной службы предоставляется жилищный заем. И на протяжении обозначенного периода заем будет беспроцентным. Данные моменты зафиксированы в п.п. 1,8 ст. 3; ч.3 ст. 14; п. 2 ч.1 ст. 4 Закона от 20.08.2014 №117-ФЗ.
Если обратиться к ч.1 cт.14 Закона №117-ФЗ, то там сказано что средства данного займа военнослужащий имеет право направить:
- На покупку недвижимости для проживания.
- Уплату части цены договора участия в долевом строительстве с привлечением ипотечного кредита (займа).
- На уплату первоначального взноса при покупке жилья с использованием ипотечного кредита (займа).
- Погашение обязательств по ипотечному кредиту (займу).
Чаще всего, погашением целевого жилищного займа занимается Министерство обороны России. К примеру, при общей продолжительности военной службы, в том числе в льготном исчислении, 20 лет и более.
Эти моменты прописаны в Указе Президента РФ №449 от 20.04.2005; п.5 ст.3, п.1 чт 10, ч.1 чт. 15 Закона №117-ФЗ.
Вдобавок, в некоторых случаях (к примеру, это может быть увольнение в связи с лишением воинского звания) военнослужащий также обязан уплатить проценты по данному займу, которые были начислены со дня увольнения, по ставке, зафиксированной договором целевого жилищного займа. Эти моменты прописаны в пп. «д» п.1 ст. 51 Закона №53-ФЗ от 28.03.1998; п.1 ч.2 ст. 11, ч.2 ст. 15 Закона №117-ФЗ.
Какие есть имущественные вычеты в связи с покупкой недвижимого имущества за счет средств военной ипотеки
Когда у физического лица, являющегося налоговым резидентом России, имеются доходы, облагаемые по ставке 13% (в этом случае есть исключение – доходы от долевого участия в организации), то оно имеет право претендовать на имущественные вычеты в размере расходов на покупку недвижимости, в частности, квартиры, на территории России. Вдобавок, у него есть право на имущественный вычет на погашение процентов по целевым займам (кредитам), потраченным на покупку жилой недвижимости. С этими положениями можно ознакомиться в п.3 ст. 210; пп.3,4 п. 1 ст. 220, п.1 ст. 224 НК РФ.
Обозначенные выше имущественные вычеты не будут предоставлены в отношении расходов на покупку жилья, которые были оплачены, как в нашем случае, за счет выделенных из бюджета страны средств. При этом суммы на строительство и (или) на приобретение жилья, предоставленные из бюджетов российских субъектов, федерального бюджета, местных бюджетов облагаться НДФЛ не будут. Это оговорено в п.26 ст. 217, пп.3, 4 п.1, п.5 ст. 220 НК РФ.
Итак, если вы стали обладателем квартиры, и при этом использовали средства безвозмездного целевого жилищного займа, которые вы не возвращали, то у вас отсутствует право на получение имущественного вычета. Но если на покупку жилой недвижимости помимо целевого займа у вас ушли и свои деньги, то вы вправе претендовать на имущественный вычет в размере, который определяется как разница между общей суммой расходов на покупку квартиры и суммой денежных средств, полученных из федерального бюджета. Эти моменты можно уточнить в Письме Минфина России №03-04-07/2503 от 21.01.2014.
Пример расчета вычета при покупке квартиры с использованием военной ипотеки
С.С. Петраковский, являющийся участником НИС, купил квартиру за 2800000 рублей, которые были уплачены согласно договору купли-продажи. Покупка осуществлялась за счет следующих средств:
- Денежных средств, которые были предоставлены по договору целевого жилищного займа в сумме 2500000 рублей.
- Из собственных средств, соответственно, было потрачено 300000 рублей.
Целевой жилищный заем предоставлен на безвозмездной основе за счет ассигнований из бюджета.
Итак, гражданин С.С. Петраковский имеет право на имущественный вычет в размере расходов, которые были понесены в связи с приобретением недвижимого имущества (квартиры) за счет собственных средств – 300000 рублей.
Но если вы до момента покупки квартиры уже воспользовались имущественным вычетом в части расходов, произведенных из собственных средств на приобретение квартиры, то корректировка (увеличение) размера вычета в связи с возвратом вами денежных средств, выплаченных из федерального бюджета в погашение жилищного займа (если вы уволитесь до положенного срока), производиться не будет. Вдобавок, в данном случае у вас имеется право получить имущественный вычет в части расходов, осуществленных за счет собственных средств, на погашение процентов по данному жилищному займу. Об этом гласит Письмо Минфина России от 30.01.2014 №БС-4-11/1562.
Если вы получили имущественный вычет в сумме расходов на покупку квартиры, которые были оплачены за счет средств целевого жилищного займа неправомерно, то деньги, возвращенные вам вследствие предоставления данного вычета, могут быть взысканы налоговым органом в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если данная мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных государственных интересов. Эти моменты оговорены в п.17 Приложения к Письму ФНС России от 29.06.2017 № СА-4-7/12540@, Постановлении Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 №9-П.
