Налог на доход от инвестиций для физических и юридических лиц

О чем речь? Налог на доход от инвестиций в России должен платить каждый. Физическому лицу отчасти в этом плане повезло больше, так как за него это делает брокер. В исключительных случаях он должен самостоятельно декларировать доход.

Что учесть? Юридические лица и индивидуальные предприниматели тоже должны уплачивать налог с дохода от инвестиций. Размер и сроки уплаты зависят от налогового режима. Сумму можно уменьшить, воспользовавшись льготами.

Особенности уплаты налогов на доход от инвестиций

Сегодня инвесторы фокусируются не только на потенциале дохода от активов, но и на налоговых аспектах, влияющих на чистую прибыль от инвестиций.

Чтобы определить свой налоговый статус, человек должен учитывать, где он проводит большую часть года. Если в России, важно точно подсчитать свои дни пребывания. Необходимо находиться в стране минимум 183 дня для статуса налогового резидента, причем дни приезда и отъезда тоже входят в общий счет.

Получив статус налогового резидента, нужно вычислить налогооблагаемый доход. В этот расчет входят все доходы от инвестиций, сделанных как внутри страны, так и за рубежом. Важно помнить, что налог на большинство доходов от инвестиций, полученных через российских брокеров, удерживается налоговыми агентами (брокерами) и автоматически перечисляется в государственный бюджет, однако этот момент рекомендуется всегда проверять самостоятельно.

Брокерские компании ежегодно готовят отчеты, отражающие полученные доходы, удержанные налоги и доходы без налогового удержания. Отчетность не включает удержание налога на дивиденды по американским акциям, такие доходы отражаются в справке 2-НДФЛ без кода дохода 1010.

Налог с доходов по акциям американских компаний, равный 10% для нерезидентов, уплачивается в США. Благодаря договору о недопущении двойного налогообложения между США и Россией инвесторы могут зачесть эти 10%, уплаченные за границей.

Допустим, инвестор купил акции американской компании, например Apple Inc., через российского брокера, и в США с этих доходов удержан 10% налог. В России нужно доплатить 3%. Для этого следует подать декларацию 3-НДФЛ за соответствующий налоговый период и приложить документы о налоге, уплаченном в США, доступные в отчетах брокера.

Какой налог нужно платить с доходов от инвестиций физическим лицам

На рынке ценных бумаг выделяют три основных типа активов:

• Акции: представляют собой долевое участие в компании, предоставляющее право на получение части прибыли в виде дивидендов.
• Облигации: подтверждают факт займа средств компании с обязательством выплаты процентов от номинала —купонов.
• Доли инвестиционных фондов: представляют собой долю в диверсифицированном портфеле, содержащем активы множества компаний, включая акции и облигации.

Два типа доходов, которые инвесторы могут получить от этих активов, включают:

• Спекулятивный доход: реализуется за счет покупки активов по низкой цене и их последующей продажи по более высокой стоимости. Например, покупка акции за 100 рублей и продажа за 150 рублей принесет доход в размере 50 рублей.
• Доход от дивидендов и купонов: выплаты по ценным бумагам, предусматривающим такие отчисления, автоматически зачисляются на брокерский счет владельца.

Все вышеперечисленные доходы подлежат обложению налогом на доход от инвестиций физических лиц. Это обязательный НДФЛ, который для налоговых резидентов России установлен в размере 13%. С 2021 года, если доход превышает 5 млн рублей, применяется ставка 15% на сумму, превышающую этот порог. С 2023 года НДФЛ начали рассчитывать с общей суммы всех доходов.

Как брокер отчитывается за вас перед налоговой службой

Дивиденды от акций российских компаний поступают на ваш счет уже без НДФЛ, так как налог удерживается заранее. В отличие от этого купонные выплаты и доходы от продажи акций зачисляются полностью, без удержаний. Работая с российским брокером, вы получаете удобство: он выполняет роль налогового агента, готовит отчеты и перечисляет налоги за вас.

• При желании снять средства брокер перечислит их вам после расчета и удержания налога, который затем будет перечислен в бюджет в конце года.
• Если средства останутся на вашем счету, брокер подведет итоги всех ваших доходов и убытков к концу года, рассчитает налог и удержит его сумму, отправив в Федеральную налоговую службу.

Самостоятельная уплата налога на доход от инвестиций

Инвесторам необходимо самостоятельно подавать декларацию и уплачивать налог на доход от инвестиций в определенных ситуациях:

В случае окончания года с финансовыми потерями

Вы можете уменьшить налоги, перенеся прошлогодние убытки на текущий доход. Например, если в 2021 году вы потеряли 15 000 рублей на сделках, а в следующем году заработали 100 000 рублей, уведомите налоговую об этих убытках. Это позволит сократить вашу налоговую базу и, соответственно, размер налога. В вашем случае после вычета убытков налоговый сбор составит 11 050 рублей вместо 13 000 рублей. Для этого нужно подать декларацию 3-НДФЛ, где указать убытки за последние десять лет.

При получении дивидендов от иностранных компаний

Налог на эти выплаты изначально удерживается по ставке, установленной в стране эмитента. Если эта ставка ниже российской в 13%, инвестор обязан выплатить разницу в российскую налоговую службу.

Использование услуг зарубежного брокера

Иностранные брокеры не выполняют роль налогового агента в отличие от российских. Это значит, что инвестору придется самостоятельно скачивать брокерский отчет, заполнять налоговую декларацию и платить налог.

Взаимодействие с российским брокером, не являясь налоговым резидентом РФ

Если инвестор не является налоговым резидентом Российской Федерации, но пользуется услугами российского брокера, необходимо отчитываться и уплачивать налоги в стране своего налогового резидентства.

Налоговые льготы для инвесторов

Существуют различные формы льгот, которые освобождают от уплаты налога на доходы от краткосрочных операций на фондовом рынке:

• Индивидуальный инвестиционный счет с налоговым вычетом типа Б: данный счет можно закрыть спустя три года с момента его открытия и получить налоговый вычет по всем полученным доходам, исключая дивиденды и купоны.
• Льгота за долгосрочное владение: налог не уплачивается в случае приобретения ценных бумаг после 1 января 2014 года и владения ими более трех лет. Это касается акций, облигаций и паев инвестиционных фондов при условии, что годовой доход от владения активами не превышает 3 млн рублей. Все, что выше этой суммы, облагается налогом. Например, если вы владели акциями три года, затем продали их с прибылью 10 млн рублей, то с 9 млн рублей налог не взимается, а с оставшегося миллиона уплачивается 13%, что составляет 130 000 рублей.

Льготы — это способ для инвесторов, вкладывающих на длительный период, снизить или избежать налоги на доходы от ценных бумаг.

Налог на доход от инвестиций для ИП и ООО

Индивидуальные предприниматели и юридические лица тоже обязаны уплачивать налог на доход от инвестиций. Это касается ситуаций, когда прибыль возникает из-за продажи активов, таких как недвижимость, или через получение дивидендов от вложений в частные предприятия. Однако, если вы не реализовали актив, ценность которого увеличилась, или возвращаете инвестируемую сумму без прибыли, налоговые обязательства не возникают.

Например, компания вложила 200 тысяч рублей в акции, 100 тысяч рублей в стартапы и 2 млн рублей в недвижимость за год. Акции подешевели, и компания решила подождать с их продажей.

Однако с продажи квартиры за 2,3 млн рублей и небольших инвестиций в бизнес, которые принесли 30 тысяч рублей, фирма заработала 330 тысяч рублей прибыли. Именно с этой суммы и будут считать налог по действующим ставкам.

ИП и ООО должны самостоятельно уплачивать налог на доход от инвестиций и подавать декларации, при этом ставки и сроки могут варьироваться в зависимости от налогового режима и правовой формы организации. Важно следить, чтобы доходы от инвестиций поступали на счет, привязанный к используемой онлайн-бухгалтерии. В случае поступления средств на другой счет необходимо вручную внести данные о доходах или загрузить банковскую выписку.

Облегченная налоговая система (ОНС)

Используя облегченную систему, предприятия и индивидуальные предприниматели уплачивают единственный налог. Размер ставки зависит от выбранного налогообложения, объема доходов и количества работников. Подходит для различных видов деятельности при условии соблюдения следующих ограничений:

• численность штата не превышает 130 человек;
• годовой доход не более 265,8 млн рублей в 2024 году;
• остаточная стоимость активов не более 150 млн рублей.

Расчет налога по ОНС «Доходы». Инвестиционная прибыль рассматривается как объект налогообложения. Может быть как частью дохода от основной деятельности, так и дополнительным доходом. Налог составляет 6% от суммы доходов, а при их превышении 199,35 млн рублей — 8%. Ставка может быть снижена до 1% в зависимости от региона.

Расчет налога по ОНС «Доходы минус расходы». Уплачивается 15% от разницы между доходами и затратами. Важно, чтобы расходы были не только фактически оплачены, но и должным образом документально подтверждены.

Если доходы превышают 199,35 млн рублей, ставка увеличивается до 20%. Может варьироваться в зависимости от региона или специфики бизнеса. Актуальную информацию можно получить на сайте ФНС.

Отчетность. Организации и ИП ежегодно подают налоговую декларацию, ведут учет доходов и расходов, а с 1 января 2024 года также предоставляют ежеквартальные уведомления по единому налогу до 25-го числа месяца. Сроки сдачи деклараций для предпринимателей — до 25 апреля, для организаций — до 25 марта следующего года.

Оплата налога. С 2023 года в России действует система единого налогового платежа, благодаря которой предприниматели и компании перечисляют все налоги и взносы по одним реквизитам. Важно следить за наличием необходимой суммы на счете к дате уплаты налога.

Авансовые платежи необходимо осуществлять до 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Итоговый налог для ООО уплачивается до 28 марта следующего года, для ИП — до 28 апреля. Если сроки приходятся на выходные, даты переносятся. Например, в 2024 году авансы следует внести до 29 апреля, 29 июля и 28 октября.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патент используют индивидуальные предприниматели для определенных видов бизнеса, но инвестиционная деятельность не подпадает под этот режим. При одновременном использовании патентной системы и упрощенной системы налогообложения налог на доходы от инвестиций уплачивается по правилам УСН. В отсутствие УСН применяется общий налог на доходы физических лиц.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Режим налогообложения предназначен для субъектов, занимающихся сельским хозяйством, включая растениеводство, животноводство и рыбное хозяйство. Ограничения по доходу отсутствуют, но существуют следующие условия:

• доля дохода от сельскохозяйственной деятельности должна составлять не менее 70% от общего дохода;
• в штате не более 300 работников для рыбных хозяйств;
• допускается только производство сельскохозяйственной продукции.

Расчет налога. Необходимо включить доходы от инвестиций в общую сумму доходов и уплатить до 6% с разницы между доходами и расходами.

Отчетность. Ежегодно до 25 марта следующего года необходимо подавать налоговую декларацию. Дополнительно до 25 июля требуется предоставить в налоговую инспекцию уведомление о размере авансового платежа.

Сроки оплаты налога на доход от инвестиций. ЕСХН уплачивается два раза в год: авансовый платеж за первое полугодие перечисляется до 28 июля, а окончательный налог — до 28 марта следующего года.

Общая система налогообложения для ИП

Характеристика режима. Допускается любой вид деятельности.

Расчет налога. НДФЛ составляет 13% от доходов до 5 млн рублей и 15% для доходов свыше этой суммы. Индивидуальные предприниматели могут применять профессиональный налоговый вычет, снижая налогооблагаемую базу на сумму затрат, подтвержденных документально. В отсутствие документов доход можно снизить на 20%.

Отчетность. Уведомления по НДФЛ подаются ежеквартально до 25 числа месяца (апрель, июль, октябрь). Декларацию 3-НДФЛ за отчетный год нужно предоставить до 30 апреля следующего года. Если конечный срок выпадает на выходной, дата сдвигается, как, например, в 2024 году — до 2 мая.

Сроки оплаты. НДФЛ уплачивается четыре раза в год: до 28 апреля, 28 июля, 28 октября. Итоговый платеж за предыдущий год вносится до 15 июля.

Общая система налогообложения для ООО

Характеристика режима. Режим доступен для любых видов деятельности.

Расчет налога. Доходы от инвестиций учитываются при расчете налога на прибыль, ставка которого составляет 20%.

Отчетность. Частота подачи деклараций зависит от периодичности уплаты авансовых платежей, которые могут быть ежемесячными или ежеквартальными. При ежеквартальной уплате декларации подаются четыре раза в год, при ежемесячной — каждый месяц, итоговая декларация подается до 25 марта следующего года.

Сроки оплаты. Ежемесячные авансовые платежи переводятся до 28-го числа каждого месяца, ежеквартальные — до 28 апреля, 28 июля, 28 октября. В случае выходных, как в 2024 году, даты переносятся, например, на 29 апреля, 29 июля и 28 октября. Годовой налог на прибыль оплачивается до 28 марта следующего года.

Чем грозит неуплата налога на доход от инвестиций

ФНС применяет санкции к лицам, не подающим отчеты о своих доходах в установленные сроки или опаздывающим с уплатой налога на доход от инвестиций.

• Декларацию 3-НДФЛ следует подать не позднее апреля года, идущего за отчетным. Если этот день выпадает на выходной, то срок продлевается до ближайшего рабочего дня. За несвоевременную подачу налоговая взыщет штраф: 5% от неуплаченного налога за месяц, при этом не менее 1000 рублей и не более 30% от общей суммы задолженности.
• Если вы не уложитесь с оплатой налога по декларации до 15 июля, с 16 июля налоговая начнет взимать пени. За каждый день просрочки размер штрафа составит 1/300 от ставки ЦБ РФ.

Если вы забудете указать часть доходов в декларации, налоговая наложит штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. А если выяснится, что доходы были скрыты умышленно, штраф удвоится и составит 40%.

Часто задаваемые вопросы о налоге на доход от инвестиций

Каждый инвестор, зарабатывающий на инвестициях, обязан уплачивать налог на доход от них.

Каковы особенности налогообложения различных видов инвестиций?

Для каждого типа инвестиций существуют свои особенности налогообложения. Например, инвестируя в чужой бизнес или в проекты поставок, можно столкнуться со следующими ситуациями:

• Не получилось разместить средства у заемщиков. Инвесторам начисляется гарантированный доход — его следует включить в налогооблагаемую базу и уплатить налог в соответствии с вашим налоговым режимом.
• Заемщик задержал возврат средств. Инвестору выплачивают проценты за время задержки — их также необходимо включить в налогооблагаемый доход.

Как рассчитывается налог на доход от инвестиций, полученный в виде купонов и дивидендов?

Доходы от купонов и дивидендов, являющиеся формами пассивного дохода, подлежат налогообложению в момент их фактического получения. Суммы этих доходов конвертируются в рубли по текущему курсу Центробанка и должны быть указаны в налоговой декларации.

Каким образом производится расчет инвестиционного дохода с учетом колебаний валютного курса?

Чтобы определить прибыль или убыток от ценных бумаг с учетом курса валют, сначала переведите выручку от продажи или погашения по курсу Центрального банка РФ на дату сделки. Вычтите затраты на покупку и содержание, также пересчитанные по курсу ЦБ. Результат переведите в валюту продажи и укажите в налоговой декларации. Налог составляет 13% для дохода до 5 млн рублей и 15%, если сумма выше.

Однако существуют определенные обстоятельства, позволяющие претендовать на налоговые льготы. Детали условий их использования и процесса декларирования доходов перед налоговыми органами были подробно изложены в данной статье.