Возврат излишне уплаченного налога: условия и сроки

О чем речь? Возврат излишне уплаченного налога чаще всего необходим, когда на едином налоговом счете (ЕНС) образуется положительное сальдо – сумма, превышающая размер начисленных платежей.

На что обратить внимание? Возврат переплаты возможен в течение трех лет со дня внесения излишней части денежных средств на счет. Чтобы вернуть переплату или распорядиться ею по своему желанию, важно знать, на каких условиях возможна данная процедура.

Что такое сальдо ЕНС и как оно связано с переплатой по налогам

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между суммой, поступившей на единый налоговый счет (ЕНС), и общей суммой обязательных платежей. Для более наглядного понимания можно записать эти значения в виде формулы:

С_ЕНС = Σ_переч. — Σ_{начисл.}

Здесь С_ЕНС – сальдо по ЕНС; Σ_переч. – деньги, перечисленные на ЕНС; Σ_{начисл.} – сумма налогов, подлежащая уплате в бюджет.

Сальдо может принимать следующие значения:

Нулевое

Средства, зачисленные на ЕНС, равны сумме начисленных платежей.

Пример: ИП Иванов уплатил 25 000 рублей налога за 2022 год, переведя эту сумму на ЕНС. На момент зачисления этих средств не было ни переплат, ни недоимок, следовательно, возврат излишне уплаченного налога выполнить нельзя. В установленный срок налоговая инспекция списала указанную сумму за УСН 2022 года. На текущий момент на счете нет ни переплаты, ни недоимки, что соответствует нулевому сальдо.

Отрицательное

Отрицательное сальдо возникает, когда сумма платежей, предназначенных для списания, превышает имеющуюся на ЕНС сумму средств от ЕНП, что формирует недоимку.

Допустим, ИП Петров вносит 20 000 рублей вместо необходимой суммы 25 000 рублей для годового УСН. Это приводит к задолженности в 5 000 рублей на ЕНС, в налоговом учете называемой отрицательным сальдо.

Положительное

При таком сальдо может возникнуть вопрос, как осуществить возврат излишне уплаченного налога. Положительное сальдо возникает, когда сумма на ЕНС или доступные на нем средства превышают общую сумму начисленных платежей, формируя финансовую избыточность.

Например, ИП Смирнов, уплачивая налог в 25 000 рублей за 2022 год, перечислил на ЕНС 27 000 рублей, создав тем самым положительное сальдо в 2 000 рублей.

Изменения в правилах возврата излишне уплаченного налога

После внедрения единого налогового платежа (ЕНП) все финансовые операции проходят через ЕНС и списываются в день, соответствующий окончанию срока уплаты налогов и взносов.

Налоговая получает данные из ваших отчетов и уведомлений о налогах, в том числе по фиксированным взносам ИП. Пока деньги не списаны с ЕНС и не зарезервированы для конкретного налогового обязательства, счет сохраняет положительное сальдо, и можно осуществить возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога, но с учетом определенных ограничений.

В связи с агрегацией всех платежей в общем сальдо, исключаются ситуации, при которых одновременно возникает переплата по одному налогу и задолженность по другому.

Ранее возврат переплаты был доступен в пределах трех лет. Теперь обращение в ИФНС для возврата средств стало более гибким, и возможно сделать это, даже если прошло более трех лет. Но увеличение срока касается только переплат, которые были на ЕНС на 1 января 2023 года или образовались после этой даты.

Если вы подаете уточненную декларацию или расчет, отражающий переплату, и прошло более трех лет с момента уплаты налога или взноса по первоначальному отчету, возврат такой переплаты становится невозможным. Согласно пункту 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, налоговая служба не учитывает подобные суммы. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано суд при условии, что пропуск сроков был обусловлен уважительными обстоятельствами.

Возврат переплат с ЕНС касается исключительно платежей, перечисленных в налоговую службу. Если возникла переплата по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, необходимо обращаться в Социальный фонд (СФР).

4 основные причины возникновения переплаты

Налогоплательщик представил декларацию с корректировками

Перечислив налоги на ЕНС, вы обнаружили ошибку в расчетах. Следом за этим вы подали уточненную декларацию в ИФНС, где указали на необходимость уменьшения суммы к уплате. При условии, что с момента окончания срока уплаты данного налога не прошло три года, налоговые органы учтут переплату на ЕНС.

Осуществлен авансовый платеж, однако уведомление по нему еще не было представлено

Если финансовый отчет не предоставлен в срок или был подан после установленного срока, необходимо уведомить ИФНС о рассчитанных суммах налога. До предоставления уведомления на ЕНС будет отражаться переплата. После этого налоговая списывает переплату в счет конкретного налогового обязательства.

До момента наступления срока уплаты налога или взноса

Некоторые платежи, например фиксированные страховые взносы ИП, взносы в размере 1 % от доходов свыше 300 тысяч рублей и оплата патента, не требуют предоставления уведомлений или отчетов. Налоговая служба автоматически списывает соответствующие суммы в установленные сроки.

Налогоплательщик перевел больше денег, чем нужно

После учета и списания налогов, взносов и прочих обязательных платежей с ЕНС формируется положительное сальдо. Налогоплательщик может подать заявление на возврат излишне уплаченного налога.

Как распорядиться возвращенными денежными средствами

Средствами, создавшими положительное сальдо на ЕНС, можно управлять по своему усмотрению:

• Вернуть.
• Зачесть в счет конкретных платежей.
• Оставить до следующих списаний налогов или других обязательств.

При принятии решения о возврате излишне уплаченных налогов и сборов необходимо предварительно удостовериться, что это именно переплата. Если по взносу, по которому еще не наступил срок погашения, вернуть переплату, то существует риск отрицательного сальдо на ЕНС из-за недостатка средств для списания.

При отрицательном сальдо на ЕНС налоговая инспекция вышлет требование об уплате, которую следует выполнить в установленный срок. Обычно это 8 рабочих дней с даты получения уведомления, но, согласно Налоговому кодексу РФ, срок бывает и дольше (п. 3 ст. 69). Неуплата может привести к принудительному взысканию и блокировке банковских счетов.

Процесс зачета и возврата излишне уплаченных налогов

Возврат или зачет переплаты можно осуществить в течение трех лет с момента перечисления излишней суммы налога. Пропущенный срок подачи заявления дает право налогоплательщику обратиться в суд. Трехлетний срок начинается с момента, когда налогоплательщик обнаружил переплату.

Для возврата средств необходимо заполнить заявление, используя установленную форму ФНС, и приложить соответствующие документы (платежные поручения, уточненная декларация, решение суда). Этот пакет документов затем предоставляется в налоговую инспекцию, где зарегистрирован налогоплательщик. Кроме того, возврат излишне уплаченного налога можно выполнить через личный кабинет налогоплательщика.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоги в бюджет могут перечисляться от имени налогоплательщика различными субъектами, включая организации, предпринимателей или граждан без статуса ИП. Тем не менее возврат или зачет переплаты имеет право осуществить исключительно сам налогоплательщик, и этим полномочием не обладают третьи лица.

Возврат излишне уплаченного налога через личный кабинет налогоплательщика

В личном кабинете налогоплательщика – физического лица, находящемся на сайте ФНС, пользователь может узнать о своей переплате по налогам и выбрать вариант возврата или зачета.

Правда, для этого потребуется электронная цифровая подпись, но ее можно сгенерировать на том же сайте, без посещения сторонних организаций. Процесс занимает минимум времени.

Чтобы осуществить возврат финансов, выполните следующее:

1. Перейдите в раздел «Жизненные ситуации» и нажмите кнопку «Распорядиться переплатой» в левом верхнем углу.
2. Во всплывающем окне будет отображена сумма, которую гражданин может вернуть, и внизу расположена кнопка «Подтвердить».
3. В развернутой вкладке требуется заполнить реквизиты, включая БИК банка, где открыт счет, полное наименование банка и номер счета. При введении БИК программа автоматически определит полное наименование банка. После этого нажмите кнопку «Подтвердить».
4. В новом окне проверьте правильность информации: данные об ИФНС, ее код, ОКТМО, сумму, БИК банка и номер счета. Сохраните заявку в формате .pdf, нажав кнопку справа.
5. В последней строке введите пароль электронной подписи и отправьте заявление.

Срок возврата излишне уплаченного налога

После подачи заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога через личный кабинет необходимо дождаться регистрации данного документа. После этого начнется рассмотрение вопроса.

Несмотря на одобрение возврата после камерального мониторинга, ФНС России устанавливает 30-дневный срок рассмотрения заявления на возврат средств. При этом также следует учесть дополнительные 10 дней, необходимые для перечисления средств банком.

Возврат переплаты осуществляется лишь после учета суммы избыточного платежа для погашения задолженности или штрафов по другим налогам того же вида, как предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Часто задаваемые вопросы о возврате излишне уплаченного налога

Обязан ли налоговый орган уведомлять налогоплательщика при обнаружении избыточно уплаченной в бюджет суммы?

Обнаружить переплату можно после сверки данных с налоговой инспекцией или по справке КНД 1160081. Если Федеральная налоговая служба первой выявит переплату, то будет обязана уведомить налогоплательщика в течение 10 дней с момента обнаружения, согласно пункту 3 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Что лучше: вернуть деньги или перезачесть переплату?

Переплату можно вернуть или зачесть в будущем при уплате налогов.

• Процесс зачета переплаты по налогу следующий: избыточная сумма переплаты направляется на ЕНС и отображается в личном кабинете налогоплательщика. При уплате следующего налога, например транспортного, налоговая автоматически списывает необходимую сумму с ЕНС. В случае недостатка переплаты требуется дополнительное перечисление на ЕНС недостающей суммы, иначе возникает отрицательное сальдо.
• Возврат излишне уплаченного налога обычно производится в случае значительной суммы, когда выгоднее сохранить эти средства на личном счете.

Сколько денег вернут?

Есть возможность вернуть полную сумму избыточной уплаты, вычитая другие обязательства по данному налогу и суммы штрафов. Положительное сальдо на вашем счете подтверждает признание налоговой службой переплаты, и дополнительных оснований для возврата средств не требуется.

Считается ли возврат излишне уплаченного налога доходом?

Возвращенные или зачтенные налогоплательщикам из бюджета суммы, которые были излишне уплачены или взысканы в виде налогов, не рассматриваются как экономическая выгода. Так, возврат излишне уплаченного налога согласно статье 41 Налогового кодекса РФ не является доходом. Данное положение подтверждено письмами Минфина России от 24 июня 2009 г. № 03-11-06/2/106 и от 21 сентября 2009 г. № 03-11-06/3/237.

Как рассчитываются проценты при возврате переплаченного налога?

Проценты на сумму излишне взысканных денежных средств начисляются со следующего дня после взыскания и до момента фактического возврата либо учета этих средств в счет исполнения общей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и/или налогового агента.

Процентная ставка устанавливается на уровне актуальной ключевой ставки ЦБ РФ, действующей в соответствующие периоды времени.

Для того чтобы осуществить возврат излишне уплаченного налога, необходимо подать заявление в налоговую инспекцию. Вы можете сделать это как в электронной, так и в бумажной форме, следуя описанному алгоритму. Оставайтесь в курсе всех последующих решений, которые будут приняты по вашему запросу.